EXPERTUS. Головбух
Питання: Просимо надати роз’яснення щодо застосування пп.140.5.7 ПКУ стосовно коригування фінансового результату при виплаті роялті нерезиденту.
У нормі міститься виняток, відповідно до якого коригування не застосовується в разі, якщо нерезидент, який безпосередньо отримує роялті, не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем, але бенефіціарний власник надав право отримувати роялті іншій особі.
Просимо уточнити:
- Чи може цей виняток застосовуватися у випадку, коли роялті виплачуються нерезиденту, який виступає посередником/іншою особою – отримувачем платежів, але фактичний власник прав надав йому договірне право отримувати відповідні платежі?
- Які саме документи або формулювання, на вашу думку, є достатніми для підтвердження такого «переуступленого» права:
– окрема заява/лист від бенефіціарного власника;
– відповідні положення в ліцензійному або іншому договорі;
– чи необхідні додаткові підтвердження?
- Які документи або звітність, на вашу думку, може надати нерезидент – отримувач платежів (посередник) для підтвердження того, що отримані суми не перераховуються транзитом бенефіціарному власнику? Зокрема:
– фінансова звітність нерезидента (де видно відображення доходу від роялті як власної виручки);
– оборотно-сальдові/аналітичні виписки щодо руху коштів;
– довідка про структуру доходів або про відсутність подальших переказів бенефіціару;
– інші документи, які контролюючі органи можуть вважати достатніми.
- Чи існує у вас практика/позиції контролюючих органів або консультації щодо застосування цього винятку саме у випадках, коли роялті отримує нерезидент, уповноважений бенефіціарним власником??