Представництво іноземної компанії надало позику резиденту. Нюанси погашення.

EXPERTUS. Головбух

П

Питання: проаналізуйте, будь-ласка, наступні операції, враховуючи податкове та валютне законодавство на сьогодні:

(1) Представництво іноземної компанії здійснило операцію: надання поворотної фінансової допомоги українській компанії (українському ТОВ). Представництво з веденням комерційної діяльності (ПДВ, та платник податку на прибуток).

  1. Уклали тристоронній договір передачі боргу з українського резидента (українського ТОВ) на нерезидента – ТОВ (в євро).
  2. Нерезидент з п.2 повернув поворотну фінансову допомогу на материнську компанію Представництва з п.1

Які ризики несе в собі операції, якщо:

(1) оформити тільки надання поворотної фінансової допомоги від Представництва литовської компанії на резидента-ТОВ в Україні?

(2) оформити весь ланцюг операцій з п.1 до п.3? 

Continue reading »

Телекомунікаційні послуги і спрощена система оподаткування

EXPERTUS. Головбух

Питання: просимо надати консультацію щодо оподаткування діяльності у сфері телекомунікацій за наступною моделлю.

Наша компанія – юридична особа та ще ФОП (резидент України) здійснюють закупівлю телекомунікаційних послуг (каналів зв’язку) у резидентів та нерезидентів і надалі реалізують їх кінцевим споживачам.

У зв’язку з цим просимо роз’яснити:

  1. Чи може юридична особа застосовувати спрощену систему оподаткування (єдиний податок) при здійсненні такої діяльності (з урахуванням телекомунікаційних послуг та закупівлі послуг у нерезидентів)?
  2. Чи може фізична особа — підприємець (посередник) перебувати на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок) та надавати агентські/посередницькі послуги у даній сфері?
  3. Який порядок обліку операцій у юридичної особи та у ФОП-посередника (зокрема, щодо визначення доходу: вся сума надходжень чи лише винагорода)?
  4. Які особливості оподаткування виникають при придбанні послуг у нерезидентів (зокрема, щодо ПДВ за правилами місця постачання послуг)?
  5. Чи існують обмеження або ризики для застосування спрощеної системи оподаткування у такій моделі діяльності?
  6. Чи є додаткові регуляторні вимоги (ліцензування, повідомлення, включення до реєстрів у сфері телекомунікацій), які можуть впливати на можливість застосування спрощеної системи??

Continue reading »

Нерозподілений прибуток і дивіденди

EXPERTUS. Головбух

Питання: Наше підприємство було створене шляхом виділу з іншого підприємства. Згідно з розподільчим балансом на наше підприємство, серед іншого було виділено частину нерозподіленого прибутку, а також дебіторську заборгованість.

Підприємство знаходиться на загальній системі оподаткування, засновники-фізичні особи, резиденти України.

За минулий рік (звітний період) підприємство прибутку не отримало.

Згадана вище дебіторська заборгованість повернута на наш розрахунковий рахунок в 2026 році.

Чи можемо ми виплатити дивіденди засновникам з суми повернутої дебіторської заборгованості за рахунок нерозподіленого прибутку, що перейшов до нашого підприємства під час виділу?

Або які можуть бути варіанти виплати дивідендів?

Continue reading »

ФОП – податковий резидент за кордоном

EXPERTUS. Головбух

Питання: Фізична особа – підприємець (3 група, резидент України) надає послуги компанії-нерезиденту та отримує винагороду в іноземній валюті на рахунок, відкритий в українському банку.

При цьому зазначений ФОП фактично більшу частину часу перебуває за кордоном, здійснюючи там свою діяльність, та періодично (орієнтовно раз на квартал) повертається в Україну на короткий строк.

У зв’язку з цим просимо надати роз’яснення з таких питань:

Чи має право ФОП (після сплати всіх передбачених податків, зокрема єдиного податку та військового збору) залишати отримані кошти в іноземній валюті на своєму рахунку ФОП без обов’язкової конвертації у гривню?

Чи допускається використання таких валютних коштів без конвертації для здійснення витрат за кордоном, зокрема:

  • оплата проживання (готелі);
  • придбання транспортних квитків (авіа, залізничних тощо), із позиціонуванням таких витрат як витрат, пов’язаних із відрядженням/господарською діяльністю ФОП?

Якщо така модель є допустимою:

  • які вимоги до підтверджуючих документів (для банку та/або податкових органів)?
  • чи необхідне оформлення внутрішніх документів (наказів/розпоряджень про відрядження для ФОП)?
  • які є податкові або валютні ризики в такій ситуації?

 

Додатково зазначаємо, що:

  • дана особа одночасно є керівником української компанії;
  • має у власності нерухомість та транспортний засіб на території України.

Будемо вдячні за детальну позицію з урахуванням податкових, валютних та комплаєнс-аспектів, а також практичних рекомендацій щодо мінімізації ризиків?

Continue reading »

Дисконтування боргу білоруській компанії

EXPERTUS. Головбух

Питання: Станом на зараз на підприємстві обліковується кредиторська заборгованість в іноземній валюті перед нерезидентом (Республіка Білорусь), яка виникла до 24.02.2022.

В п.п.2.3 Договору поставки зазначене наступне: «Оплата продукции, поставляемой по настоящему Договору, осуществляется Покупателем в долларах США путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика по реквизитам согласно выставленного Поставщиком счета в течение 180 (ста восьмидесяти) календарных дней с даты поставки (отгрузки) соответствующей партии продукции».

З 24.02.2022 діє заборона НБУ на перерахунок коштів нерезиденту Республіки Білорусь (п.15 постанови Правління НБУ №18 від 24.02.2022).

Нерезидент надіслав додаткову угоду щодо зміни строків оплати. В ній зазначено наступне:

«п.п.2.3 договора изменить и изложить в следующей редакции:

«2.3 Оплата продукции, поставляемой по настоящему Договору, осуществляется Покупателем в долларах США путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика по реквизитам согласно выставленного Поставщиком счета в срок до 31.12.2026».

Питання: чи не призведе підписання цієї додаткової угоди до перекваліфікації її з короткострокової на довгострокову з подальшим її дисконтуванням?

Continue reading »

Аванси у консигнатора

EXPERTUS. Головбух

Питання: Юридична особа на єдиному податку 5% торгує через інтернет-магазин товаром, який отримує на умовах консигнації від комітента, всі оплати за цей товар не включає в оподаткований єдиним податком дохід. Доходом є комісійна винагорода.

За деякий період накопичились аванси від покупців, які вже не будуть відвантажені.

Питання: як вчинити з цими авансами? Списати їх в дохід і оподаткувати єдиним податком чи списати як борг комітенту??

Continue reading »

Деякі нюанси виходу учасника з ТОВ

EXPERTUS. Головбух

Питання: 05.01.2026 була подана заява про вихід одного з учасників ТОВ з ПДВ на загальній системі оподаткування (25%. Частка учасника в статутному капіталі – 2500 грн. Статутний капітал до виходу учасника розподілявся на 4 чол. по 2500 грн. кожен (по 25% кожен) – 10 000грн (401 рахунок).

Державна реєстрація змін до відомостей про юридичну особу -21.01.2026. Зміна розміру статутного капіталу. Зміна складу засновників.

Сума нерозподіленого прибутку по ТОВ за 2019-2025 роки складає 7 841 649,70 грн. (441 рахунок).

Чи потрібно розрахувати додатково баланс і на яку дату, щоб правильно обчислити, які суми до виплати учаснику, що вийшов?

 

 Сума нерозподіленого прибутку ТОВ (44) 7 825 115,54 грн. Оскільки учаснику належить 25% від чистих активів ТОВ, то сума внеску учасника в статутний капітал 2500 грн і нерозподілений прибуток 1 956 278,89 грн. Дивіденди за попередні роки не виплачувалися.

Які податки з розрахованих сум мають бути сплачені?

Хто безпосередньо має їх оплачувати ТОВ чи сам учасник?

Чи можна у рішенні засновників розстрочити суму до виплати учаснику, і які максимально можливі строки, щоб виплатити всі належні виплати даному учаснику?

Continue reading »

Розрахунки без РРО/ПРРО

EXPERTUS. Головбух

Питання: Маємо договір з Банком, про те, що Банк інтегрує додаток, розроблений нашою фірмою в свій додаток інтернет-банкінгу.

 Банк є надавачем платіжних послуг Кінцевих Користувачів, Банк надає Кінцевим Користувачам фінансові платіжні послуги з переказу грошових коштів з рахунків Кінцевих Користувачів, відкриті в Банку, на рахунок Виконавця в рахунок оплати Кінцевими Користувачами вартості Пакетів, які придбані Кінцевими Користувачами у Виконавця.

 Банк, після ініціювання Кінцевими Користувачами оплати вартості Пакетів, зараховує на транзитний рахунок Банку грошові кошти. Акумульовані протягом певного періоду грошові кошти, Банк перераховує на рахунок Виконавця протягом декількох днів.

 Виконавець налаштування Застосунку Банку, шляхом створення технічної можливості ініціювання Кінцевими Користувачами з використанням Картки фінансових платіжних послуг з переказу грошових коштів з рахунків Кінцевих Користувачів, які відкритті в Банку, на рахунок Виконавця в рахунок оплати вартості Пакетів.

 

Питання, чи буде тут розрахункова операція для виписки і видачі фіскальних чеків?  

Банк-надавач платіжних послуг, кошти йдуть через транзитний рахунок банку напряму нам на айбан – це виглядає як банківський переказ.

Слабке місце – це «З використанням картки», «Виконавець налаштовує можливість» – а це виглядає як натяк, що це є карткова оплата, чекаут, і наша компанія – частина платіжного процесу, як учасник прийому платежу, а не просто отримувач переказу.

 2.7. Здійснює налаштування Застосунку Банку, шляхом створення технічної можливості ініціювання Кінцевими Користувачами з використанням Картки фінансових платіжних послуг з переказу грошових коштів з рахунків Кінцевих Користувачів, які відкритті в Банку, на рахунок Виконавця в рахунок оплати вартості Пакетів.

 

Задача – УНИКНУТИ РРО, підкажіть, як бути в такому разі.

 

Вважаю, що треба зняти з себе будь-яку участь у платіжному процесі

Варіант як я бачу, щоб уникнути РРО: Розписати схематику в договорі: Користувач знаходиться в банківському додатку, ініціює платіж як банківську операцію, банк сам виконує переказ, тоді це платіжна послуга банку, на яку РРО не потрібен.

Додати, що виконавець не приймає та не обробляє платежі від Кінцевих користувачів

Акцентувати, що платіж здійснюється виключно Банком як надавачем платіжних послуг

 2.7. Виконавець забезпечує технічну інтеграцію Програмного забезпечення Виконавця із Застосунком Банку з метою відображення інформації про Пакети та надання Кінцевим Користувачам можливості ініціювати оплату вартості Пакетів у Застосунку Банку.

Ініціювання та здійснення платіжних операцій відбувається виключно в межах платіжної інфраструктури Банку без участі Виконавця у прийманні або обробці платежів.

Виконавець не здійснює приймання, обробку, авторизацію або інше забезпечення платіжних операцій Кінцевих Користувачів.

Усі платіжні операції здійснюються Банком як надавачем платіжних послуг відповідно до договорів, укладених між Банком та Кінцевими Користувачами.

2.13. Сторони погодили, що Банк, як надавач платіжних послуг Кінцевим Користувачам, на підставі договорів, укладених між Банком та Кінцевими Користувачами, самостійно та незалежно від Виконавця надає Кінцевим Користувачам фінансові платіжні послуги з переказу грошових коштів з рахунків Кінцевих Користувачів, відкритих у Банку, на рахунок Виконавця в рахунок оплати вартості Пакетів.

Виконавець не є стороною платіжних правовідносин між Банком та Кінцевими Користувачами.

2.14. З метою виконання п.2.13 цього Договору, Банк після ініціювання Кінцевими Користувачами платежу здійснює зарахування грошових коштів на транзитний рахунок Банку.

Такий транзитний рахунок використовується виключно для технічного забезпечення переказу грошових коштів у межах надання Банком платіжних послуг.

Акумульовані грошові кошти Банк перераховує на рахунок Виконавця протягом строку, визначеного цим Договором.

2.15. Моментом виконання Кінцевими Користувачами зобов’язання з оплати вартості Пакетів є момент списання грошових коштів з рахунку Кінцевого Користувача Банком.

2.16. Виконавець не приймає грошові кошти від Кінцевих Користувачів безпосередньо та не здійснює діяльність з приймання платежів, у тому числі із застосуванням електронних платіжних засобів.

2.17. Банк не є агентом, комісіонером або повіреним Виконавця та не здійснює приймання платежів від імені або за дорученням Виконавця.

2.18. Усі платіжні операції Кінцевих Користувачів здійснюються виключно в межах платіжної інфраструктури Банку відповідно до умов договорів між Банком та Кінцевими Користувачами.

2.19. Комісія Банку за надання платіжних послуг сплачується Кінцевими Користувачами відповідно до умов договорів між Банком та Кінцевими Користувачами. Така комісія не є доходом Виконавця та не впливає на розмір вартості Пакетів.

Continue reading »

Угода про майбутню частку в капіталі (SAFE)

EXPERTUS. Головбух

Питання: будь ласка, підкажіть, чи сплачує юридична особа податки з інвестицій за ІНВЕСТИЦІЙНИМ ДОГОВОРОМ (Simple Agreement for Future Equity)?

Юридична особа на загальній системі оподаткування залучає від інвестора кошти для ІТ стартапу.

Continue reading »

Актів виконаних робіт стане менше

“Фінансовий директор компанії”, 04/2026, квітень. 

Верховна Рада прийняла Закон України «Про внесення зміни до статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» щодо спрощення оформлення первинних документів з надання послуг» від 24.02.2026 р. № 4791-ІХ (далі — Закон № 4791), нібито спрямований на зменшення адміністративного навантаження на бізнес унаслідок спрощення документообігу, зокрема через надання можливості проставляти у первинних документах про надання послуг підпис лише однієї особи – тієї, що відповідає за здійснення господарської операції з боку виконавця і без замовника (законопроєкт № 14023).
Continue reading »