EXPERTUS. Головбух

Питання: Які можливі податкові наслідки для продавця (фізична особа-резидент) та покупця (юридична особа-резидент) при купівлі- продажу частки у статутному капіталі ТОВ за ціною набагато нижчою від номіналу?

Як можна обґрунтувати продаж/купівлю частки у статутному капіталі ТОВ за ціною набагато нижчою від номіналу, щоб уникнути податкових наслідків?

Приклад, є ТОВ (Статутний капітал (СК) – 1 000 000, сформований повністю за рахунок внеску коштів на розрахунковий рахунок), компанія діяльності поки що не веде.

Партнер хоче залучити нас через продаж 49% СК за 100 000, тому що у нас є напрацьовані контакти з постачальниками обладнання, є розуміння як організовувати бізнес, є компетентні фахівці, є вже запущені аналогічні проекти, є домовленості про відстрочку в оплаті за обладнання, домовленості про сервісне обслуговування.

Надалі ми також плануємо інвестувати в організацію, через збільшення СК за умови збереження часток, тобто СК буде збільшено на 1 000 000 грн, 500 000 за наш рахунок та 500 000 за рахунок партнера.

Відповідь: Згідно зі ст.21 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» від 06.02.2018 № 2275-VIII (далі – Закон про ТОВ) учасник товариства має право відчужити свою частку (частину частки) у статутному капіталі товариства оплатно або безоплатно іншим учасникам товариства або третім особам.

Статутом товариства може бути встановлено, що відчуження частки (частини частки) та надання її в заставу допускається лише за згодою інших учасників. Відповідне положення може бути внесене до статуту або виключене з нього одностайним рішенням загальних зборів учасників, у яких взяли участь всі учасники товариства. Учасник товариства має право відчужити свою частку (частину частки) у статутному капіталі лише в тій частині, в якій вона є оплаченою.

Вимога щодо застосування ринкової вартості частки міститься лише в ст.24 Закону про ТОВ, якою врегульовано вихід учасника з ТОВ: товариство зобов’язане протягом одного року з дня, коли воно дізналося чи мало дізнатися про вихід учасника, виплатити такому колишньому учаснику вартість його частки. Статутом товариства, що діє на момент виходу учасника, може встановлюватися інший строк для здійснення такої виплати. Вартість частки учасника визначається виходячи з ринкової вартості сукупності всіх часток учасників товариства пропорційно до розміру частки такого учасника.

Номінальна вартість частки по суті вичерпує свої значення на момент внесення вкладу учасником про створенні ТОВ (ст.13-14 Закону про ТОВ) та при збільшенні статутного капіталу за рахунок додаткових вкладів (ст.18 Закону про ТОВ).

У випадку продажу частки номінальна вартість не впливає на формування договірної ціни такої частки. Тим більше, що за умовами продажу, вказаними у питанні існують інші, вагоміші фактори. Ці фактори за своєю суттю є немайновим вкладом нового учасника ТОВ, чим і можна пояснити придбання частки за ціною нижче номінальної, якщо таке потреба пояснення раптом виникне.

  О.Єфімов,

Старший партнер Адвокатського об’єднання «Адвокатська фірма «Єфімов, Брожко та партнери», доктор філософії права, доцент, адвокат, аудитор, доцент кафедри приватного права, Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана, член Науково-консультативної ради при Верховному Суді