Онлайн видання “7eminar.ua”, 14 лютого 2025
Виконання зобов’язань і забезпечення
Відповідно до ст.509 Цивільного кодексу України зобов’язанням є правовідношення, в якому одна сторона (боржник) зобов’язана вчинити на користь другої сторони (кредитора) певну дію (передати майно, виконати роботу, надати послугу, сплатити гроші тощо) або утриматися від вчинення певної дії (негативне зобов’язання), а кредитор має право вимагати від боржника виконання його обов’язку.
EXPERTUS. Головбух.
Питання: як бути з тими сумами компенсацій комунальних платежів, що були виплачені ФОП після 26.04.2024 та за якими не були утриманні податки у зв’язку з тим що роз’яснення ДПС з’явилося на офіційній сторінці ДПС пізніше, а саме в листопаді та грудні 2024 року?
EXPERTUS. Головбух
Питання: Приватне сільськогосподарське підприємство у 2021 році нарахувало дивіденди власнику – фізичній особі за результатами фінансової діяльності у 2020 році. Частина дивідендів власнику було виплачена, а частина – ні, Залишилась заборгованість перед власником. Податки з усієї суми дивідендів у встановлені законом строки були перераховані до бюджету у 2021 році.
Розпочалася війна і у підприємства не було можливості розрахуватись із власником за дивідендами. Наприкінці 2024 року така можливість з’явилась і підприємство вирішило виплатити заборгованість по дивідендах власнику.
Кошти були перераховані на картковий рахунок власника підприємства. Згодом фінансовий моніторинг банку визнав таку операцію неправомірною, оперуючи тим, що рішення про виплату дивідендів за 2021 рік є недійсним (пройшов строк 6 місяців). Посилаються на те, що загальний порядок виплати дивідендів в ТОВ регламентовано ст.26,27 ЗУ «Про ТОВ та ТДВ», де вказано, що строк виплати дивідендів не повинен перевищувати 6 місяців з дня прийняття рішення про їх виплату. Необхідно дати Банку пояснення чому розподіл дивідендів за 2020 рік проводиться у 2024 році.
Підкажіть будь ласка:
Якщо ні то що з такою заборгованістю робити??
EXPERTUS. Головбух
Питання: ФОП – платник єдиного податку третьої групи 5%, одним із видів діяльності якого є надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого майна КВЕД 68.20, орендує нежитлове приміщення та надає орендовану нерухомість в суборенду фізичній особі – громадянину. Договором оренди передбачено відшкодування орендодавцю суми комунальних платежів окремо від орендної плати, на підставі акту. Договором суборенди також передбачено відшкодування суборендарем орендарю комунальних витрат окремо від орендної плати, на підставі акту. Отриману від суборендаря суму відшкодування комунальних витрат орендар в повному обсязі перераховує орендодавцю на поточний рахунок.
Запитання:
Онлайн видання “7eminar.ua”, 3 лютого 2025
Основний ризик
Дивіденди – це частина чистого прибутку, яка залишається після сплати податків і виплачується учасникам ТОВ. Проте якщо їх сплатити з порушеннями чинного законодавства, то це може дати податківцям підставу стверджувати, що така виплата є не дивідендами, а є іншим доходом, який слід оподатковувати на загальних підставах за ставкою 18% ПДФО замість 5%, та в деяких випадках ще й ЄСВ нарахувати. Військовий збір у будь-якому разі сплатити доведеться. Йдеться про учасників ТОВ – фізичних осіб.
EXPERTUS. Головбух
Питання: ФОП на загальній системі. Він хоче надавати послуги з конвертації крипти в гривню. Схема наступна: прийом депозиту в крипті, обмін на гривню на біржі, виплата гривні на рахунок фізособи, переказ коштів на р/р (легалізація).
Чи може він виконувати операції за такою схемою у статусі ФОПа на загальній системі та що буде об’єктом оподаткування?
EXPERTUS. Головбух
Питання: Резидент Дія Сіті, ПНВК. Хоче отримувати платежі через міжнародну платіжку систему з виводом коштів на банківський рахунок раз на тиждень. Як правильно організувати та здійснити такі операції?
EXPERTUS. Головбух
Питання: ТОВ на загальній системі оподаткування займається реалізацією товару. Ситуація наступна. Є укладений договір з ТОВ (покупцем). Згідно з умовами договору покупець оплачує 30% авансу і 70% оплачує з відстрочкою 30 днів від дати реалізації.
Покупець припиняє діяльність і згідно з договором товар реалізовано не в повному обсязі, та є неоплачені накладні (70%), термін яких ще не настав. Але товариство хоче щоб ми повернули аванс без урахування їхнього боргу. 30% від нереалізованого товару але ТОВ (Покупець) просить згідно з додатковою угодою повернути аванс на невідвантажений товар без урахування оплат, термін яких не настав.
Тобто, якщо в цифрах: на момент повернення авансового платежу сума по акту звірки складає 3 578 385,16 грн в т.ч. ПДВ, а у додатковій угоді ТОВ (Покупець) прописує суму, яку хоче щоб йому повернули, а саме 3 953 818,00 грн в т.ч. ПДВ.
Чи можуть бути такі дії правомірними з точки зору ПКУ та чинного законодавства?
І які наслідки щодо ПДВ?
EXPERTUS. Головбух
Здавалося б, простіше операцій не буває. Одна особа орендує у іншої нерухоме майно та сплачує оренду плату та окремо компенсує вартість комунальних послуг: світло, тепло, воду… І звичайна проста логіка говорить: якщо з компенсації сплатити податки, то суми, що залишилася після їх сплати, не вистачить для вказаної компенсації. Тобто така компенсація не компенсує вказані витрати. А якщо сума компенсації буде більшою за фактичну вартість комунальних послуг, то в такому разі чи можна буде назвати компенсацією суму перевищення фактичних витрат. Тобто чи можна податки вважати компенсацією комунальних послуг???
Логічно, що сума коштів, яку отримав орендодавець для оплати комунальних послуг від орендаря, взагалі не може вважатися доходом. Адже вона просто проходить через орендодавця транзитом. Послуги споживає орендар, він же за них і платить. І якщо ці кошти оподатковувати лише тому, що вони «пройшли» через орендодавця, то за такою ж логікою і банк мав би включити їх до свого доходу. Адже через банк вони також «пройшли». І де тут буде логіка???
“Фінансовий директор компанії”, 11/2024, листопад.
Реорганізація (франц. réorganization — перетворення, від r é… — префікс, що означає поновлення або повторення дії, і organization — упорядкування, з лат. оrganum, грец. Ôpyavov — інструмент, знаряддя) — перетворення або зміна структури чи організаційної форми підприємства, установи, організації, закладу тощо, а також перебудова будь-якої системи чи структури управління. У результаті реорганізації виникають нові суб’єкти або нова юридична особа, що є правонаступницею реорганізованої.