EXPERTUS. Головбух
Питання: Подружня пара, чоловік та жінка. Зареєстрований шлюб. Жінка зареєстрована як ФОП 2 групи. Працює підприємцем з 2019-го року. КВЕД – виробництво гофровиробів та оптова торгівля. Має певний перелік виробничого обладнання. Первинка на обладнання в повному порядку. Має напрацьований обсяг покупців.
Чоловік в листопаді 2023 зареєстрував ТОВ – платник ПДВ, малодохідник з податку на прибуток. Фін звітність – мікропідприємство. КВЕД такий самий як й у жінки.
ФОП та ТОВ орендують (окремі договори у ФОП та ТОВ) за однаковою адресою виробничу ділянку. Ця ділянка – виконує функції офісу.
Виробниче обладнання знаходиться за цією ж адресою, тобто в одному виробничому місці.
У чоловіка ТОВ планувало високий рівень обороту, але по факту торгові операції – мізерні. Сегмент перенасичений виробниками, складно розширювати ринок збуту.
Є головна проблема: як передати обладнання, яке знаходиться у власності дружини ФОПа – на ТОВ?
На групу 3 переходити дружині – ФОПу, на поточний момент немає економічної можливості – сплату 5% не зможуть покрити доходами. А у другої групи придбавати послуги оренди обладнання – ТОВ не має права, тому що послуги товариства мають право придбавати тільки у спрощеної системи групи 3.
Продати це обладнання не вважається доцільним, тому що воно потрібно як ФОПу так й ТОВ.
Відповідь: У таких випадках звичайною є практика пропонування консультантом певної схеми правовідносин клієнтам, отримання від клієнта певних уточнень, уточнення або коригування запропонованої раніше схеми правовідносин… І так до того моменту, коли будуть «зняті» усі питання та враховані усі нюанси та умови. А їх у вказаному запиті може бути немало: хто є покупцем, який обсяг продажу, чому не можна покупців «перекинути» на ТОВ, чому ТОВ не зареєструвати платником єдиного податку 3-ї групи… Врешті решт право спільної сумісної власності подружжя також може вплинути на прийнятність схеми правовідносин.
Тому розпочнемо за найпростішого.
1-й варіант.
Відповідно до п.291.4. ст.291 Податкового кодексу України до другої групи спрощенців віднесено фізичних осіб – підприємців, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.
Тобто продати обладнання ФОП-спрощенець 2-ї групи може ТОВ на загальній системі. А от надавати послуги оренди такого обладнання ФОП може лише спрощенцям, навіть якщо спрощенець є юридичною особою. Тож, якщо ТОВ чоловіка зареєструється платником єдиного податку 3-ї групи, то такому ТОВ дружина – ФОП-спрощенець зможе передати в оренду обладнання і отримувати оренду плату.
2-й варіант.
Дружина може внести таке обладнання до статутного капіталу ТОВ та стати учасником ТОВ. Або ж дружина може подарувати обладнання чоловіку, а вже він передасть його як вклад до статутного капіталу ТОВ. У такий спосіб обладнання стане власністю ТОВ і дружина, як ФОП у разі потреби зможе вже сама орендувати це обладнання у ТОВ.
Так буде досягнуто результат передачі обладнання ТОВ чоловіка та використання його ФОПом дружини.
3-й варіант.
ФОП і ТОВ можуть укласти договір про спільну діяльність, за яким вони разом будуть використовувати обладнання у тому режимі, який собі складуть. Щоб дружина ФОП не отримувала кошти від ТОВ на загальній системі, варто доручити ведення спільної діяльності ФОПу і вже дружина буде сплачувати частину прибутку від спільної діяльності на користь ТОВ.
На цьому, зазвичай, слід очікувати уточнюючі питання та коментарі від клієнта, вибір одного із запропонованих варіантів та його удосконалення.
О.Єфімов,
Старший партнер Адвокатського об’єднання «Адвокатська фірма «Єфімов, Брожко та партнери», доктор філософії права, доцент, адвокат, аудитор, доцент кафедри приватного права, Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана, член Науково-консультативної ради при Верховному Суді