EXPERTUS. Головбух, червень 2025, № 23
Громадяни України, які через війну постійно мешкають за кордоном, шукають способів провадити підприємницьку діяльність. Найпростіший — відкрити ФОП в Україні. Юрист розповість про ризики подвійного оподаткування й про те, чи можуть фізособи, які мають центр життєвих інтересів за кордоном, відкрити ФОП на спрощеній системі
Війна стала причиною набуття багатьма українцями нового досвіду. Він виявився «болючий», але точно новий. Активна частина населення, яка через війну перебуває за межами України, все ж залишається активною, а цифровізація і глобалізація бізнесу допомагають у цьому, допомагають залишатися у бізнесі. Українські ФОПи, перебуваючи за межами України, продовжують щось «робити», заробляти і сплачувати податки. І тут доводиться шукати і знаходити компроміс між правильною сплатою податків і їх мінімізацією.
Ключовим у цьому питанні залишається податковий статус українського ФОПа.
Нормами Податкового кодексу України регулюється статус «податкового» резидента, тобто особи, яка вважається резидентом саме для податкових відносин, а не взагалі.
Концептуально слід розуміти, що громадянство України не забороняє набуття громадянства іншої країни. Воно просто залишається пріоритетним і не лише в податковій сфері. Іншими словами, якщо громадянин України є одночасно громадянином іншої країни, то українське законодавство ставить в пріоритет українське громадянство і така особа для української держави вважається громадянином України, на якого поширюються усі наслідки такого громадянства.
Так, згідно з пп.14.1.213. п.14.1. ст.14 ПКУ резидент з числа фізичних осіб – це фізична особа, яка має місце проживання в Україні.
У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні.
У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.
Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім’ї або її реєстрації як суб’єкта підприємницької діяльності.
Якщо неможливо визначити резидентський статус фізичної особи, використовуючи попередні положення, фізична особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.
Відповідно до ст.5 Закону України «Про громадянство України» від 18.01.2001 № 2235-III документами, що підтверджують громадянство України, зокрема, є: паспорт громадянина України та паспорт громадянина України для виїзду за кордон. Отже, за наявності паспорта громадянина України позбутися податкового резидентства неможливо.
Повна версія за посиланням: https://egolovbuh.expertus.com.ua/10007834