EXPERTUS. Головбух
Питання: Читаю консультацію в базі і побачила таку фразу: «Якщо посадова особа обдурила учасників ТОВ/ТДВ про фінансовий стан компанії, це призвело до неправомірної виплати дивідендів, така особа несе солідарну з учасниками відповідальність щодо повернення дивідендів компанії (ч. 5 ст. 26 Закону № 2275)».
Таке питання: якщо бухгалтер невірно нарахує дивіденди, якщо помилки в бухгалтерському обліку і т.д. і сума дивідендів буде завищена (але ж податки сплачені при виплаті), то чим це загрожує засновнику і підприємству?
Що це за солідарна відповідальність?
Цікавить для ситуації ТОВ платник на прибуток з ПДВ, засновник один (українець)?
Відповідь: Згідно з ч.5 ст.26 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» від 06.02.2018 № 2275-VIII (далі – Закон про ТОВ) посадові особи товариства, винні у введенні в оману учасників товариства щодо його фінансового стану, зокрема шляхом подання (включення) недостовірної інформації до документів товариства, що призвело до здійснення неправомірних виплат, несуть разом з учасниками солідарну відповідальність за зобов’язанням щодо повернення виплат товариству.
Для розуміння суті відповідальності, про яку йдеться у ч.5 ст.26 вказаного Закону слід повернутися до ч.1 цієї ж статті, відповідно до якої виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток.
Тож, якщо у разі включення недостовірної інформації до звітності ТОВ/ТДВ була задекларована сума чистого прибутку вища, ніж реальна, і вся сума чистого прибутку була використана на виплату дивідендів, то в такому разі виникає ситуація з виплати «зайвих» дивідендів учасникам ТОВ/ТДВ. І ці «зайві» дивіденди мають бути повернуті на користь ТОВ/ТДВ.
Повернути їх мають учасники, які отримали ці «зайві» дивіденди. У них виникає відповідне зобов’язання повернути ці дивіденди, а посадові особи ТОВ/ТДВ несуть з такими учасниками солідарну відповідальність. Тобто ТОВ/ТДВ може предʼявити вимогу з повернення «переплачених» дивідендів як таким учасникам ТОВ, так і посадовим особам, винним у цій переплаті, як солідарним боржникам.
Згідно зі ст.42 Закону про ТОВ посадовими особами товариства є члени виконавчого органу, наглядової ради, а також інші особи, передбачені статутом товариства. Тобто, якщо бухгалтер не є членом виконавчого органу, наглядової ради ТОВ/ТДВ та не вказаний у статуті ТОВ/ТДВ як посадова особа з відповідними повноваженнями, то він не є посадовою особою ТОВ/ТДВ та на нього не поширюється солідарна відповідальність за неповернуті учасниками ТОВ/ТДВ «зайво» отримані дивіденди.
Щодо податків, утриманих при виплаті «зайвих» дивідендів, слід мати на увазі, що вони сплачені помилково. Це (факт сплати «зайвих» дивідендів) має бути підтверджено відповідним рішенням учасників ТОВ/ТДВ.
У такому разі слід задіяти механізм виправлення помилки, зазначений у ст.50 Податкового кодексу України. Згідно з п.50.1. ПК України у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.
О.Єфімов,
Старший партнер Адвокатського об’єднання «Адвокатська фірма «Єфімов, Брожко та партнери», доктор філософії права, доцент, адвокат, аудитор, доцент кафедри приватного права, Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана, член Науково-консультативної ради при Верховному Суді