“Фінансовий директор компанії”, 06/2023, червень
Шостого травня набрав чинності Закон України «Про внесення змін до деяких законів України щодо окремих особливостей організації примусового виконання судових рішень і рішень інших органів під час дії воєнного стану» від 11.04.2023 р. № 3048-IX (далі — Закон № 3048).
EXPERTUS. Головбух
Питання: ми укладаємо договори оренди, в яких обумовлено відшкодування комунальних та експлуатаційних послуг. Проте є договори лише про відшкодування вказаних послуг, водночас орендодавець інша особа, а комунальні мережі – наші. Тому й договори з нами.
Чи маємо ми право брати плату за експлуатаційні послуги по таких договорах оренди (без оренди)?
Який код ДКПП маємо вказувати в податковій накладній по таких послугах (без оренди: 68.20)?
EXPERTUS. Головбух
Питання: ФОП – орендодавець отримав кошти за оренду за червень – серпень 2023 року ще в травні. А з 01.06.2023 внесено зміни в договір, щодо статусу платника податків (став просто громадянином, сума оренди незмінна).
Зрозуміло, що суми оподатковуються як при статусі ФОП, а що надалі з актами і взаєморозрахунками?
Сума акту не міняється, змінюються лише реквізити орендодавця і чи буде зарахована дана переплата?
EXPERTUS. Головбух
Питання: ФОП на єдиному податку за ставкою 2% (з 01.08.23 планується автоматичний перехід на 5%) здає в оренду власне нерухоме майно – нежитлові приміщення (комерційні, під офіси). На цей час площа оренди таких перевищила вже дозволених згідно з ПКУ 900 м.кв. Для того, щоб продовжувати перебувати на спрощеній системі, наприклад з 01.08 за ставкою 5% ЄП, площа має бути не більше 900 м.кв.
Враховуючи позицію органу ДПС, здавати в оренду частину приміщень як ФОП-єдинщик, а частину просто як фізособа не можна. Хоча вони нічим свою позицію не аргументують, прямі норми, як такі, відсутні у ПКУ. В той же час, в окремих роз’ясненнях не рекомендують всі приміщення здавати в оренду просто від фізособи (не ФОП), адже вбачають тут ознаки підприємницької діяльності (систематичної і тд.) і вважають за необхідне зареєструватись таки ФОПом чи, будучи вже ФОПом, перейти на загальну систему (якщо площа перевищує 900 м.кв.).
І знову ж таки, норми ПКУ такого не забороняють, тобто фізоосба має право здавати в оренду площі без обмежень, дохід від якої просто має включатись до сукупного оподатковуваного доходу. Оподаткування у даному випадку буде 18% ПДФО + 1,5% ВЗ, річна декларація (якщо орендарі фізособи) і т.д.
Якщо здавати всю нежитлову нерухомість від фізособи (в перспективі площі можуть зрости до 2 000 м.кв., власник бізнесу може собі таке дозволити) чи є ризик того, що орган ДПС таки визнає таку діяльність підприємницькою і може скласти протокол згідно зі ст. 164 КпАПП?
Адже санкції за даною статтею є серйозними – накладення штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини і грошей, одержаних внаслідок вчинення цього адміністративного правопорушення, чи без такої. Судова практика по цій статті невтішна для платників, так як можна втратити всі доходи, отримані від оренди?
EXPERTUS. Головбух
Питання: запитання щодо можливості продажу корпоративним інвестиційним венчурним фондом (далі КІФ) частки в українському підприємстві (далі ТОВ) нерезиденту.
КІФ має рахунок, відкритий за кордоном, планується, що кошти за придбану частку в ТОВ від нерезидента зайдуть на цей рахунок.
Чи є якісь обмеження, що КІФ не може тримати кошти (в валюті) на рахунку за кордоном?
Якщо є, то які?
Чи може КІФ використовувати ці кошти за кордоном?
Які податкові наслідки для КІФ?
EXPERTUS. Головбух
Питання: ТОВ орендує авто у фізичної особи – громадянина України (не ФОП). Орендодавець – це найманий працівник ТОВ, який зараз перебуває за кордоном у «воєнній» відпустці, але не звільнений, в штаті рахується.
Договір був нотаріально завірений, строк дії договору закінчився 17.05.2023, але ТОВ наразі продовжує використовувати цей ТЗ у своїй господарській діяльності.
Питання: які наслідки можуть чекати на ТОВ при використанні такого ТЗ в своїй господарській діяльності, якщо договір закінчився, але орендодавець не заперечує проти того, щоб ТОВ і надалі їм користувалося?
Газета “ВСЕ ПРО БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК”, № 61 за 3 липня 2023
Через обстріли міста і вимкнення електрики сума податку була сплачена на день пізніше. Податківці нарахували штраф. В акті ми зазначили, що правопорушення припустилися через форс-мажор. На розгляд заперечень надали сертифікат ТПП і довідку від електропостачальника про позапланове відключення. Податківці сказали, що ми не подали за це приміщення ф. № 20-ОПП, тому нас не могло бути в ньому. Заперечень не визнали, хоча нерухомість належить нам на праві власності і за неї ми сплачуємо податок на нерухомість.
Чи справді неподання ф. № 20-ОПП може бути підставою для невизнання форс-мажору?
Запитання з редакційної пошти
EXPERTUS. Головбух
Питання: Які «підводні камені» чи ризики щодо подвійного оподаткування будуть, якщо громадянин України, який проживає понад 183 дні в Німеччині, хоче відкрити ФОП в Україні?
Чи взагалі відкриють ФОП в Україні на спрощеній системі?
EXPERTUS. Головбух
Питання: Статус підприємства – платник податку на прибуток, та ПДВ. Між нашим підприємством та фізичною особою – покупцем був укладений договір на купівлю автомобіля.
Покупець зробив передплату, але він помер. Через 2 роки до нас звернулись спадкоємці: дві фізичні особи, які надали довідку нотаріуса, що вони мають право на спадщину у розмірі 50% кожний.
Чи повинно у довідці нотаріуса бути конкретно вказано, що вони мають право отримати у нашому підприємстві кошти, які зайшли на наш рахунок як аванс за договором за автомобіль?
EXPERTUS. Головбух
Питання: Компанія співпрацює з великою кількістю ФОПів, які надають їй інформаційно-консультаційні послуги. Для спрощення документообігу та його контролю Компанія формує первинний документ самостійно і направляє його через систему ЕДО надавачу послуг на підпис. Після підписання Виконавцем (ФОП) Компанія підписує документ зі своєї сторони.
Чи не порушує Компанія законодавство України, виконуючи таку послідовність підписання первинного документу?
Чи не розцінять перевіряючі такі дії Компанії як аргумент в перекваліфікації співпраці з ФОП в трудові відносини?