EXPERTUS. Головбух

Питання: Питання щодо розрахунків зі статутним капіталом.

ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, Модельний Статут.

В 2016 році створено ТОВ, сформований статутний капітал (СК) єдиним засновником фізичною особою (ФО) шляхом внесення права вимоги на суму 3 000 000,00 грн. Право вимоги було реалізовано шляхом передачі права власності на виробничі будівлі, які оприбутковані і введені в експлуатацію як ОЗ.

В 2019 році (ні за імперативних вимог) засновник приймає рішення про зниження СК до 50 000,00 грн. В 2020 році продає свою частку двом іншим ФО по 25 000,00 грн. разом із заборгованістю 2 950 000,00. На кінець 2025 року заборгованість перед новими засновниками не погашено.

Питання:

1) Чи правомірне рішення про формування права вимоги за цією заборгованістю і внесення його в СК в сумі 2 950 000,00 грн. ?

2) Чи виникає за таких умов об’єкт оподаткування ПДФО і ВЗ у ФО, оскільки дохід фактично не був отриманий, а обміняний на корпоративні права, які ні є об’єктом оподаткування?

3) Чи правомірне рішення про створення додаткового капіталу за рахунок цих коштів без оподаткування їх ПДФО і ВЗ ?

4) Якщо так, чи потрібно змінювати Модельний Статут?

5) Які є можливі варіанти капіталізувати цю заборгованість без сплати ПДФО і ВЗ, оскільки дохід ФО фактично не буде отриманий, натомість обміняний на корпоративні права?

Continue reading »

EXPERTUS. Головбух

Питання: За договором кредиту від нерезидента ТОВ винне сплатити 90 тис доларів відсотків.

Компанія наразі із заблокованими рахунками, так як засновником є громадянин Республіки Білорусь. Згідно з податковою звітністю збиток компанії складає 600 тис грн.

Нерезидент готовий простити борг по відсотках, але ж тоді цю суму необхідно буде включити в доходи компанії, що складе приблизно 3,8 млн грн, відповідно виникне податок на прибуток, який компанія не зможе сплатити.

Питання: чи можна додатковою угодою передбачити прощення умовно 15 тис доларів, а на 45 тис доларів підготувати додаткову угоду про продовження строку виплати відсотків щоб не виник податок на прибуток, який компанія не зможе погасити?

Чи не виникне в ДПС питань чому прощена не вся сума боргу?

Continue reading »

EXPERTUS. Головбух

Питання: Підприємство отримало поворотну фінансову допомогу 6 млн грн в жовтні 2020 року. На сьогоднішній день не повернули 1млн грн. По безкоштовному запиту до Міністерства юстиції дізналися, що підприємство, яке надавало допомогу, змінило назву, місце реєстрації (на Маріуполь) та директора.

Чи можна списати фінансову допомогу, якщо позовна давність ще не спливла (початок перебігу лише з 05.09.2025), але місце реєстрації – ТОТ?

Чи потрібно чекати спливу позовної давності або ж банкрутства?

Continue reading »

EXPERTUS. Головбух

Питання: Як наразі можна вивести учасника ТОВ, який має частку 10% і є громадянином рф?

Усі нотаріуси відмовляються нотаріально засвідчувати документи на відчуження його частки, і тому підприємство підпадає під мораторій згідно з Постановою № 187.

Які є варіанти виходу з цієї ситуації?

Continue reading »

EXPERTUS. Головбух

Питання: Підприємство-резидент (далі – Позичальник) перебував у договірних відносинах за договором позики з підприємством-нерезидентом (далі – Кредитор).

У червні 2023 року Позичальник звернувся до Кредитора з письмовим зверненням про прощення частини заборгованості за договором позики. Кредитор задовольнив зазначене прохання, що було належним чином оформлено додатковою угодою про прощення частини боргу. У зв’язку із зазначеною операцією Позичальник визнав дохід у бухгалтерському та податковому обліку відповідно до вимог чинного законодавства.

В 2025 році Позичальник отримав документи, у тому числі договір про розподіл активів при ліквідації Кредитора, датований січнем 2023 року. Відповідно до цього договору фізичні особи – акціонери Кредитора отримали право на безоплатний ліквідаційний розподіл активів, внаслідок чого до них перейшло право на вимогу заборгованості за договором позики. У зазначеному договорі сума розподілу вказана без урахування суми прощення боргу

Фізичні особи в установленому законодавством порядку подали декларації про майновий стан та доходи з додатком розрахунку податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та/або військовому збору, визначених у частині прибутку контрольованої іноземної компанії (КІК), та сплатили відповідні суми ПДФО та військового збору до бюджету.

У листопаді 2025 року фізичні особи пред’явили позичальнику документ вимоги боргу, в якому сума заборгованості була вказана без урахування суми раніше прощеного боргу. Аналогічно, у договорі про розподіл активів при ліквідації суму розподілу між акціонерами також було зазначено без зменшення на суму прощеної заборгованості.

Позичальник надав фізичним особам – новим кредиторам копії додаткових угод до договору позички про прощення частини боргу та ініціював перегляд суми вимоги. За результатами переговорів у документі вимоги боргу було враховано суму раніше прощеного боргу.

Які податкові наслідки для юридичної особи – позичальника, фізичних осіб кредиторів?

Continue reading »

EXPERTUS. Головбух

Питання: Просимо надати роз’яснення щодо застосування пп.140.5.7 ПКУ стосовно коригування фінансового результату при виплаті роялті нерезиденту.

У нормі міститься виняток, відповідно до якого коригування не застосовується в разі, якщо нерезидент, який безпосередньо отримує роялті, не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем, але бенефіціарний власник надав право отримувати роялті іншій особі.

Просимо уточнити:

1. Чи може цей виняток застосовуватися у випадку, коли роялті виплачуються нерезиденту, який виступає посередником/іншою особою – отримувачем платежів, але фактичний власник прав надав йому договірне право отримувати відповідні платежі?
2. Які саме документи або формулювання, на вашу думку, є достатніми для підтвердження такого «переуступленого» права:

– окрема заява/лист від бенефіціарного власника;

– відповідні положення в ліцензійному або іншому договорі;

– чи необхідні додаткові підтвердження?

3. Які документи або звітність, на вашу думку, може надати нерезидент – отримувач платежів (посередник) для підтвердження того, що отримані суми не перераховуються транзитом бенефіціарному власнику? Зокрема:

– фінансова звітність нерезидента (де видно відображення доходу від роялті як власної виручки);

– оборотно-сальдові/аналітичні виписки щодо руху коштів;

– довідка про структуру доходів або про відсутність подальших переказів бенефіціару;

– інші документи, які контролюючі органи можуть вважати достатніми.

4. Чи існує у вас практика/позиції контролюючих органів або консультації щодо застосування цього винятку саме у випадках, коли роялті отримує нерезидент, уповноважений бенефіціарним власником??

Continue reading »

EXPERTUS. Головбух

Питання: Наше підприємство складає звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності. Станом на сьогодні є укладені договори оренди, по яких не сплачується орендна плата по причині, що сторони домовились про призупинення платежів, але договір не розривали. Підстава –«форс мажор», територія Запоріжжя, компанії погодились не проводити нарахування орендних платежів. І фактично ми маємо орендні канікули. Питання в наступному, чи не буде це підставою не визнання договору, а також донарахування орендних платежів податковою нам, оскільки ми фактично користуємось приміщенням але без проведення господарської діяльності – не здійснюється реалізацію продукцію? Як відноситись до орендних канікул, чи можна не оплачувати орендну плату приміщення якщо сторони узгодили між собою такий формат і які можуть бути наслідки?

Continue reading »

EXPERTUS. Головбух

Питання: Наша компанія відвантажила товар контрагенту, але декілька днів тому його склади повністю знищено ракетною атакою. Контрагент звернувся до нас із листом щодо часткового зменшення заборгованості за знищений товар. Усі необхідні документи надає.

Чи може наше підприємство в даному випадку скористатись кредит-нотою чи іншим механізмом??

Continue reading »

EXPERTUS. Головбух

Питання: ФОП на єдиному податку 3 гр. 5 % ЗДАЄ В ОРЕНДУ ПРИМІЩЕННЯ Орендареві.

ФОП уклав договір з постачальником комунальних послуг і Орендар увесь час компенсував вартість комунальних послуг. Надалі ФОП хоче укласти договір доручення з постачальником комунальних послуг і Орендарем, щоб Орендар сплачував комунальні послуги безпосередньо постачальнику комунальних послуг.

Чи не буде проблем у ФОП по даному договору доручення? Чи не позбавлять його статусу платника єдиного податку??   Continue reading »

EXPERTUS. Головбух

Питання: Мале підприємство, з різницями, резерви нараховуємо. Маємо дебіторську заборгованість за договором перевезення (надані послуги з перевезення вантажів). Останній підписаний акт 10.02.2020, остання оплата по цьому договору від замовника надійшла 12.02.2020.

В якому періоді можна списати цю заборгованість на витрати за критерієм безнадійності? Чи може тут бути застосований спеціальний строк – 1 рік чи 6 місяців?

Як до цього співвідноситься стаття 315 Господарського кодексу України про спеціальний строк 6 місяців?

Просимо врахувати висновки звідси https://iplex.com.ua/doc.php?regnum=108765792&;red=100003f68c7255ec1e4663eb94b4b0dc9a6b51&d=5, а також звідси http://www2.asmap.org.ua/index1.php?idt=60608.  

Continue reading »